Факторинг в бухгалтерском учете

Многих владельцев бизнеса, которые собираются прибегнуть к услуге факторинга, интересует, как отражать эти операции в отчетности. Финансовые потоки фирмы-поставщика и фирмы-покупателя, нюансы фиксации денежных операций, способы учета возврата при регрессе – все это и многое другое вы узнаете из этой статьи.

Содержание

• Что такое факторинг и кто в нем участвует
• Как движутся финансовые средства при исполнении факторингового договора
• Ведение бухгалтерского учета сделок с факторинговой организацией

Что такое факторинг и кто в нем участвует

Финансирование дебиторской задолженности фирм-поставщиков с уступкой называется факторингом.. При таких взаимоотношениях бизнесу оказывается множество параллельных услуг нефинансового характера. Это консалтинговая поддержка, контроль дебиторской задолженности, мониторинг надежности фирм-покупателей и т.д.

В факторинговой договорной документации затрагиваются интересы трех разных сторон, участвующих в процессе:

1. Фирма-поставщик, предоставляющая продукцию или услуги по схеме отсроченного платежа.
2. Фирма-покупатель, приобретающая указанную продукцию и услуги.
3. Банковская организация либо факторинговая компания (фактор), предлагающая фирме-поставщику услуги факторинга.

Как движутся финансовые средства при исполнении факторингового договора

Разница между такой схемой и обычным методом финансирования заключается в том, что при факторинге фирма-поставщик ничего не должна банковской или иной финансовой организации. Долг остается на фирме-поставщике (дебиторе), а поставщик финансируется за счет факторинговой компании в рамках этой дебиторской задолженности.

Схему факторинговых взаимодействий стандартно можно представить следующей последовательностью:

1. Фирма-поставщик предоставляет продукцию либо услуги фирме-покупателю по схеме отсроченной оплаты. Одновременно происходит обращение за денежными средствами к факторинговой организации с предоставлением доказательств присутствия дебиторской задолженности по факту осуществленных поставок.
2. Между факторинговой компанией и фирмой-поставщиком подписываются договорные обязательства, согласно которым фактор вместо фирмы-покупателя обеспечивает до 100 % оплаты поставок.
3. Фирма-поставщик направляет фирме-покупателю уведомление о передаче прав по дебиторскому долгу факторинговой организации.
4. Покупатель производит оплату предоставленной продукции и оплату стоимости услуг факторинговой организации после окончания периода предусмотренной договором отсрочки.
5. Фактор оплачивает оставшуюся часть фирме-поставщику.
6. Поставщик возвращает факторинговой компании комиссионные за факторинговые услуги.

При отсутствии оплаты со стороны фирмы-покупателя, в соответствии с условиями факторингового договора, события могут развиваться по двум возможным сценариям:

• возврат фирмой-поставщиком всех полученных средств факторинговой организации (при регрессной факторинговой схеме);
• фирма-поставщик сохраняет денежные средства, а убытки по неоплате несет факторинговая компания (при безрегрессной факторинговой схеме).

Ведение бухгалтерского учета сделок с факторинговой организацией

Перечень проводок по бухгалтерии для фирмы-поставщика

Отражение финансовых операций в рамках факторинга происходит на счете 76. Этого требует Инструкция из Приказа Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.2000 N 94н. Использование данного счета предусмотрено для любых кредитных и дебиторских сделок, не попадающих в категорию счетов от 60 до 75. При факторинговых операциях предусмотрено создание специального субсчета. Возможные варианты его названия – «Расчеты с факторинговыми организациями» либо «Расчеты с финансовым агентом». В рамках программного комплекса 1С:Бухгалтерия для этого предусмотрен субсчет под номером 76.13.

Рассмотрим включение функционала учета факторинговых операций в 1С:Бухгалтерия. Для этого в меню последовательно задействуем следующие вкладки: «Главное» – «Настройки» – «Функциональность программы» – ставим маркер напротив пункта «Факторинговые операции».

Перечень проводок по бухгалтерии при факторинговой схеме взаимодействия для фирмы-покупателя

Учет факторинговых операций целиком находится в ведении фирмы-поставщика. Фирма-покупатель производит фиксацию перевода долга и денежных средств по обновленным реквизитам. Все прочее остается без изменений.